Консультація фахівця: Ненарахування ПДВ через дію форс-мажорних обставин

Одним із найпоширених запитів суб’єктів господарювання на теперішній час є списання товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) та активів, знищених внаслідок воєнних (бойових) дій, і ненарахування податку на додану вартість (ПДВ) на них.

Знищені основні та/або необоротні активи підприємця підлягають списанню. Норма п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України, згідно з якою основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили.

Отже, у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства.

Як же дивиться податкова служба на питання щодо документального підтвердження знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану?

Так, органи ДПС повідомляють, що «відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розділу XX Податкового кодексу України  тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.

Отже, підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)».

Отримання сертифікату про форс-мажорні обставини не лише допомагає уникнути зайвих податкових витрат, але й забезпечує правову підтримку в складних обставинах.

Для того, щоб списати знищені активи та в подальшому не нараховувати ПДВ, необхідно провести інвентаризацію.

Інвентаризація може проводитись після закінчення воєнних дій, аварій, пожежі тощо. Проте, якщо активи підприємця знаходяться на території активних бойових дій або тимчасово окупованій, інвентаризація може проводитись, коли з’являється можливість дістатись до такого майна.

Одними із основних документів, які засвідчують факт знищення/пошкодження майна, є Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, акт пожежі, експертний висновок щодо фіксації пошкодження\знищення активів суб’єкта господарювання тощо.

Крім того, надаються документи щодо проведення інвентаризації фактичної наявності активів, правовстановлюючі документи на будівлі/договори оренди приміщень, де перебувало знищене майно, акти на списання тощо. Також, можуть надаватись інші документи, що підтверджують наявність форс-мажорних обставин.

Для більш детальної консультації з питань отримання сертифікату про форс-мажорні обставини, звертайтесь до юридичного відділу Харківської торгово-промислової палати за телефоном: +38 050-312-84-04, +38 050-301-36-36.