Визначення податкового резиденства

З початку війни значна кількість громадян України виїхали до країн ЄС, набувши статусу Тимчасового Захисту в ЄС.

Згідно з Директивою ЄС цей статус дає право легально перебувати в ЄС протягом одного року (до 03.04.2023) і може бути автоматично продовжений на шість місяців двічі (до 03.04.2024), якщо не зникнуть підстави для такого захисту.

У зв'язку з тим, що бойові дії продовжуються, для громадян, які ще не повернулися і продовжують перебувати закордоном, стає питання - які вони мають сплачувати податки та в якій країні. Адже несплата податків тягне за собою серйозну відповідальність.

В даній статті наведено детальний алгоритм визначення податкового резидентства та алгоритм уникнення подвійного оподаткування доходу українських громадян з підкрипленням всієї основної нормативної бази.

3 ОСНОВНИХ ЕТАПА,

які необхідно провести всім українським громадянам, які тимчасово переїхали закордон, для визначення свого податкового резидентства та відповіді на питання - чи є необхідність сплачувати податки у відповідній іноземній юрисдикції по конкретному виду доходу українського громадянина.

1 ЕТАП:

Визначити, чи залишились ви податковим резидентом України.

Так, згідно пп.14.1.213. ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ резиденти - це:

а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет;

в) фізична особа - резидент - фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

• У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
• Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.
• Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
• Якщо всупереч закону фізична особа - громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого цим Кодексом або нормами міжнародних угод України.
• Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого - четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.
• Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому цим Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.
• У разі якщо у розділі IV цього Кодексу використовується термін «резидент» у відповідних відмінках, під цим терміном розуміється «фізична особа - резидент»;

2 ЕТАП:

Визначити, чи стали ви податковим резидентом іноземної юрисдикції.

95 ІНОЗЕМНИХ ЮРИСДИКЦІЙ З ПЕРЕЛІКОМ КРИТЕРІЙ ПОДАТКОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА (https://www.oecd.org/.../crs.../tax-residency/)

Податкове резидентство в кожній країні визначається відповідно до внутрішнього податкового законодавства. Доволі часті ситуації, коли особа кваліфікується як податковий резидент відповідно до правил податкового резидентства більш ніж однієї країни.

3 ЕТАП:

Вивчити Міжнародний договір (Конвенцію) України з відповідною іноземною юрисдикцією про уникнення подвійного оподаткування.

На сьогоднішній день між Україною та іншими державами діють 74 міжнародні двосторонні міжурядові конвенції (угоди) про уникнення подвійного оподаткування (https://mof.gov.ua/.../international_agreements_of...), дві з яких були вчинені Урядом СРСР, які діють відповідно до ст. 7 Закону України «Про правонаступництво України» до дня набрання чинності нових договорів, укладених Україною.

Так, договори СРСР діють у відносинах України з Іспанією та Японією.

Крім того, у відносинах між Україною та Республікою Сербія і Республікою Чорногорія застосовується Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал, які є правонаступниками Союзної Республіки Югославія.

Далі приведемо відповіді на два найпоширеніших питання від наших клієнтів та розбір двох найпоширеніших практичних приклади.

ПИТАННЯ:

1. Що необхідно зробити, щоб була гарантія, що українському громадянину не необхідно сплачувати податок в іноземній юрисдикції?

Рекомендуємо після індивідуального аналізу нормативних документів, скласти офіційний ЛИСТ о 2х екз. до податкової служби відповідної юрисдикції. В цьому листу необхідно:

• Прописати вашу індивідуальну ситуацію по отриманню доходу та конкретне запитання, у відповідності з нею. Після отримання офіційної відповіді податкової, ви будете захищені від можливих майбутніх питань податкової на 100%.
• Прикрепити до нього довідку-підтвердження українського податкового резидентства https://www.drs.gov.ua/.../266a6085-6d77-4ced-95df...

2. Що необхідно зробити, щоб припинити податкове резидентство в Україні, якщо український громадянин планує залишитись в іноземній державі після припинення бойових дій в Україні?

Припинити податкове резидентство можна ТІЛЬКИ після отримання ПМЖ у іноземній юрисдикції та постановки на консульскій облік в данійюрисдикції в установленому українським законодавством порядку - Постановка на консульский облік https://wiki.legalaid.gov.ua/.../%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%81...

Джерело: Liga Zakon

З питань ведення обліку або консультацій звертайтесь за тел. 050 407 70 08

Дізнайтесь більше за посиланням: https://www.kcci.kharkov.ua/ru/buhgalterskie-uslugi.html