ВНИМАНИЕ!!! Налоговая реформа - 2016: принята

Налоговая реформа - 2016: принята

Депутаты приняли Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (законопроект № 5368), более известный как Налоговая реформа - 2016. Документ принят с учетом предложений Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики. При этом депутаты не поддержали передачу баз данных на администрирование Минфину. Эта привилегия по-прежнему остается у фискалов.

Напомним, согласно законопроекту № 5368, внесены следующие изменения в НКУ.

Администрирование налогов и сборов

- введен полноценный электронный кабинет плательщика налогов;

- дано определение понятию "уполномоченное лицо контролирующего органа" - это должностное (служебное) лицо контролирующего органа, уполномоченное руководителем такого органа на выполнение определенных функций;

- изменились критерии отнесения налогоплательщика к категории крупных налогоплательщиков: увеличивается показатель уплаты платежей в госбюджет по платежам, которые контролируются ГФС, с 12 до 20 млн. грн; изменяются критерии доходов, учитываемые при определении объекта налогообложения, на критерии общего объема поставки в размере 1 млрд. грн;

- введена единая база индивидуальных налоговых консультаций на сайте ГФС, обобщающие консультации являются приоритетными и предоставляются Минфином;

- контрольно-проверочная работа осуществляется на областном уровне, районные налоговые инспекции выполняют исключительно сервисные функции;

- план-график документальных плановых проверок будет обнародоваться на сайте ГФС.

Налог на прибыль

- четко определен (налоговый) отчетный период для неприбыльных организаций и (налоговый) отчетный период при приобретении статуса плательщика налога на прибыль;

- нерезидентам предоставлена возможность документально подтверждать уплату налога на прибыль на территории Украины;

- уточнен порядок:

• амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухучета;

• корректировки финансового результата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств и нематериальных активов (поскольку такие расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль), как не связанные с получением дохода плательщика;

• уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов в случае продажи такого объекта, поскольку такие расходы были осуществлены налогоплательщиком при приобретении такого объекта и соответствующегл увеличения финансового результата до налогообложения на сумму остаточной стоимости такого объекта;

• определения согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

- четкого определения правовых оснований для списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, которая отвечает признакам безнадежной задолженности;

- положения относительно избежания двойного учета при определении финансового результата до налогообложения доходов или расходов, возникновению которых для целей налогообложения происходит после 01.01.2015;

- уменьшены минимально допустимые сроки до 2 лет амортизации для основных средств группы 4 (машины и оборудование);

- на период до 31 декабря 2021 года введены налоговые каникулы по применению нулевой ставки налога на прибыль для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3-х миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников является не меньше размера двух минзарплат, при условии соответствия определенным критериям.

НДС

- установлена невозможность отмены налогового кредита по налоговой накладной/расчета корректировки к ней, составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных после 1 июля 2017 года;

- введен механизм приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, которая подпадает под критерии оценки степени рисков, достаточных для такого приостановления (критерии будут определяться Министерством финансов Украины) и восстановления такой регистрации, в случае прекращения процедуры приостановления их регистрации;

- увеличен срок регистрации налоговых накладных и расчета корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН (с 180 до 365 календарных дней) с одновременным установлением штрафа относительно отсутствия такой регистрации в размере 50% от суммы НДС, а также установлением штрафа при нарушении сроков регистрации всех налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, в том числе составленных неплательщиками налога (за исключением определенных операций);

- введен единый публичный Реестр заявлений на бюджетное возмещение НДС, согласно которому орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, будет в автоматическом режиме перечислять средства, которые подлежат возмещению из бюджета;

- распространение обязательного реквизита, в частности кода товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной, на все без исключения товары, а также дополнение новым обязательным реквизитом для услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг;

- предоставлено право на перенос налогового кредита, подтвержденного документальной проверкой контролирующего органа, при реорганизации путем присоединения или слияния с другим плательщиком НДС в состав налогового кредита правопреемника;

НДФЛ

- увеличен размер суточных при командировках за границу с 0,75 размера минимальной заработной платы до 40 евро на день (не включаются в доходы физического лица);

- расширен перечень расходов физического лица - предпринимателя от осуществления хозяйственной деятельности на суммы налогов, сборов, которые связаны с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя (кроме НДС для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик НДС и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственной деятельности, налога на имущество); суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом; платежей, уплаченных за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физического лица - предпринимателя; получения разрешения, другого документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя;

- физическому лицу - предпринимателю предоставлено право на амортизацию основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей);

- расширена обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от имени плательщика налога на родителей - в отношении доходов, полученных малолетним/несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

- в налогооблагаемый доход не включаются суммы, уплаченные любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений на получение образования, подготовку или переподготовку студента или работника, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы;

- снято ограничение относительно размера суммы, уплаченной за обучение, которую разрешено включать в налоговые скидки налогоплательщика или членов его семьи первой степени родства.

Единый налог

- разрешено при расчете общего количества наемных лиц у физического лица - предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, не учитывать работников, которые призваны на военную службу во время мобилизации, на особый период;

Акцизный налог

- выведена из системы электронного администрирования реализации горючего и отменена необходимость регистрации плательщиками акцизного налога лиц, которые реализуют топливо в емкостях до 2 литров, кроме операций по реализации такого топлива его производителями;

- освобождены от налогообложения акцизным налогом табачного сырья табачно-ферментационные заводы, а также введено дополнительное стимулирование выращивания такого сырья в Украине (освобождение от налогообложения выращивание и переработку табачного сырья);

- приведены в соответствие с Таможенным тарифом коды согласно УКТ ВЭД, по которым облагаются акцизным налогом электромобили и отдельные мотоциклы;

- отменена необходимость для импортированных алкогольных напитков соответствовать сумме акциза, обозначенной на акцизной марке, сумме акциза, действующей на дату розлива этой продукции;

- предоставлена возможность отображать в акцизной накладной нулевую сумму акцизного налога при отпуске топлива, что используется для производства не подакцизных товаров при условии предоставления налогового векселя.

Трансфертное ценообразование

- установлены новые критерии для признания сделки контролируемой:

• годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухучета, увеличен до 150 млн. грн за налоговый (отчетный) год;

• объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом, определенный по правилам бух учета, увеличен до 10 млн. грн за налоговый (отчетный) год;

- хозяйственные операции с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), или которые освобождены от уплаты такого налога, также признаются контролируемыми.

- усовершенствованы требования и систематизирован перечень информации, которая должна быть отражена в отчете о контролируемых операциях, документации по трансфертному ценообразованию;

- предусмотрена возможность самостоятельной корректировки цены контролируемой операции до верхнего или нижнего значения диапазона цен вместо медианы диапазона;

- предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное представление отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию.

Плата за землю

- установлено, что минимальный размер арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может быть меньше размера земельного налога, установленного для соответствующей категории земельных участков на соответствующей территории;

Рентная плата

- плательщиками рентной платы за специальное использование воды определены только первичные водопользователи, из плательщиков исключены вторичные водопользователи;

- состав расходов, которые не учитываются при исчислении стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактической и расчетной стоимости, дополнить расходами, связанными с предпродажной подготовкой, упаковкой, в том числе фасовкой (простым бутилированием);

Особенности налогообложения на временно оккупированной территории

- урегулирован вопрос уплаты отдельных налогов (НДФЛ, акцизного налога, единого налога и налога на имущество) на временно оккупированной территории путем установления особых правил их администрирования - приостановление начисления штрафов, освобождение от уплаты местных налогов.

Харьковская торгово-промышленная палата оказывает услуги по определению кодов УКТ ВЭД и ДКПП. Обращаться в отдел деловой информации.